實質查稅後的財產移轉與保單規劃 Page3

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三、財產移轉方式
依據上表統計數，一般情況，個人的財產未超過1916萬元時，全部免稅不課遺產稅，財產不必規劃生前移轉。財產超過1916萬元時遺產稅為單一稅率10%，可以開始規劃及決定財產移轉方式。下表係從實務規劃中歸納出生前財產移轉方式的五個重點：

生前移轉財產的規劃原則

決定如何移轉財產的思考順序	決策選擇
免稅財產—農地、公共設施保留地等	不必規劃生前移轉
應稅財產未超過1916萬元	不必規劃生前移轉
財產超過1916萬元	將財產區分成適合生前移轉與不適合生前移轉兩種。
甲、非現金性財產 1.未上市股權（所得稅15%~40$） 2.房屋（契稅6%、手續費、規費、印花稅…） 3.土地（土地增值稅最高40%、手續費、規費、印花稅…） 4.國外財產（視個別財產狀況而定）	生前移轉成本可能高於10%，不適合生前移轉
乙、現金性財產 1.現金2.存款3.債券 4.基金 5.票券 6.上市櫃興櫃股票7.其他權證及有價證券	生前移轉成本可能低於10%，可以生前贈與或轉入保險，從保險指定受益人為子女，分配給子女。一面掌握主控權，另一方面享有免稅利益。
贈與免稅額每年	220萬元
夫妻	年度贈與免稅額 440萬元
超過免稅額稅率10%	不適合生前移轉
歸納贈與五要點：財產超過1916萬元思考是否要生前移轉決定是否為適合生前移轉的財產，區分現金性財產及非現金性財產現金性財產適合分年贈與夫妻兩人每年贈與最高440萬元，節稅44萬元 20年節遺產稅880萬元。透過分年贈與20年可以贈與8800萬元＋遺產免稅額1200萬元＝1億元免稅贈與不超限超過贈與免稅額應課贈與稅10%，等於提早繳遺產稅。以不動產移轉現金未必有利以不動產移轉現金，成本可能超過贈與稅率10%。