實質查稅後的財產移轉與保單規劃

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實質查稅後的財產移轉與保單規劃

一、背景
我國遺產稅及贈與稅已經在98年雙降到單一稅率10%，同年又實施實質課稅原則，101年八月實施房地產實價登錄，102年七月一日起人壽保險又全面適用實質課稅原則認定稅負，103年重新調整遺產稅及贈與稅免稅額、不計入遺產總額及扣除額之金額。

從此以後，有關財產移轉、課稅估價與遺產稅資金風險規劃，產生微妙的變化。本文將為您解析。

二、遺產贈與免稅額扣除額調整
財政部已經公告103年發生之繼承或贈與案件適用之免稅額、不計入遺產總額及各項扣除額之金額，分述如下：

（一）

免稅額：現行遺產稅及贈與稅之免稅額分別為新臺幣（以下同）1,200萬及220萬元，係於98年1月23日修正生效，故調整基期為98年，適用之97年消費者物價指數為98.26，與102年消費者物價指數102.65比較，上漲幅度僅4.46％，未達應調整之標準，毋需調整。

（二）

不計入遺產總額：按上漲程度10.88％調整。現行不計入遺產總額及各項扣除額之金額，係於94年12月14日公告調整（95年發生之繼承或贈與案件適用之），故調整基期為95年，適用之94年消費者物價指數為92.57，與102年消費者物價指數比較，上漲幅度為10.88％，達10％以上，應按上漲程度調整如下：