贈與稅之合法節稅要訣

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贈與稅之合法節稅要訣

自香港、新加坡相繼取消遺產稅之後，我國政府為建置具競爭力之租稅環境，減少資金外流，於98年 1月21日修正公布遺產及贈與稅法，將原本累進稅制，稅率達50%的遺贈稅，修改為10%的單一稅率，以降低租稅規避誘因，提高納稅依從度。從納稅義務人的角度而言，10%的單一稅率雖已大幅減輕負擔，然而，仍有許多的節稅管道是合法且可行，本文茲分述幾項常見的贈與稅節稅方式，以期達到減輕稅負及資金彈性運用之雙重目的。

一.善用每人每年220萬元的免稅額

贈與稅的納稅義務人是「贈與人」，遺產及贈與稅法第22條規定: 「贈與稅納稅義務人，每年得自贈與總額中減除免稅額220萬元。」。贈與人在這個額度之內贈與給受贈人者，可以不必繳交贈與稅，一年內有二次以上贈與者，應合併計算其贈與額，若有超過免稅額220萬元者，就其超過之部份繳交10%贈與稅。許多父母就是利用220萬元贈與免稅額，逐年替子女投資股票、基金、或代為購買年金保險等。假設某甲各自於年底及次年初為子女購買基金，則可在短期之內達到運用兩倍免稅額的效果，以縮短贈與時間。

二.配偶之間相互贈與，免納贈與稅

遺產及贈與稅法第20條第2項第6款規定: 「配偶相互贈與之財產，不計入贈與總額」換言之，夫妻之間可以隨時將現金、動產、不動產贈與至對方之名下，無須顧及贈與稅之繳納問題。倘若夫妻名下財產顯不相當，可以考慮先進行財產重新分配，以避免浪費每人每年220萬額度。例如說，某甲希望將名下的財產逐步轉給其兒子繼承，但是某甲的妻子名下並無任何財產且僅有少額銀行存款，此時某甲可以先將一部分存款轉給妻子，再由某甲及妻子每年各別在不超過220萬元的額度內，將存款移轉給其子。如此一來，原本每年只有220萬元免稅運用額度，則提高兩倍至440萬元。