壽險身故保險金還是可能被課遺產稅

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壽險身故保險金還是可能被課遺產稅

保險法第112條規定『保險金額約定於被保險人死亡時給付於其所指定之受益人者，其金額不得作為被保險人之遺產。』另外遺產及贈與稅法第16條第1項第9款亦規定『約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金。』不納入遺產總額。所以依前述規定，人壽保險金是不計入遺產總額的，當然也就不會被課到遺產稅，但實務上卻一再傳出個案被課遺產稅的問題，這是因為稅務機關採實質課稅原則，對於一些個案認定為惡意逃漏遺產稅，所以對這些個案主張實質課稅，不承認它披著人壽保險外衣。

到底有些情形，會被稅務機關以實質課稅主張，主要有下列七大特徵：

一、重病投保：被保險人已罹患重大疾病，始來投保，在此必須注意，一些保險公司會勉強加費承保的疾病，還是可能會被認為屬於重病投保。

二、躉繳投保：所有的保費一次繳交會被認為係納稅義務人在設法降低遺產總額，以逃避遺產稅。當然如果只有此單一特徵，未併同其他特徵，被課稅的機率不高。

三、舉債投保：計算遺產總額時，如有負債當然可以扣除，所以有些個案刻意將不動產抵押，借出來的現金則作為躉繳保費購買保險，當死亡發生時，負債提高可以降低遺產總額，連帶降低遺產稅，而藉著保險金的給付，資產也順利地轉到繼承人手中。