實質查稅後的財產移轉與保單規劃

發佈日期 : 2015年05月15日 撰文 :林隆昌會計師
文章編號: 7506

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四、不動產等財產估價將受實質課稅及實價登錄的影響
我國稅捐稽徵法第12-1條實質課稅原則規定,是舉證認定課稅。在房地產實價登錄後,若鄰近物件有實際交易價格登錄,只要個案可以舉證登錄價格,即可依實際價格計入課徵遺產稅及贈與稅。
  • 遺產及贈與不動產之估價受實質課稅及實價登錄影響
    財產種類遺產及贈與稅法規定估價方式實質課稅
    土地土地以公告土地現值或評定標準價格為準;實價
    房屋房屋以評定標準價格為準;其他財產時價之估定,本法未規定者,由財政部定之。實價
    未上市、未上櫃且非興櫃之股份有限公司股票應以繼承開始日或贈與日該公司之資產淨值估定,並按下列情形調整估價:
    1. 公司資產中之土地或房屋,其帳面價值低於公告土地現值或房屋評定標準價格者,依公告土地現值或房屋評定標準價格估價。
    2. 公司持有之上市、上櫃有價證券或興櫃股票,依第28條規定估價。
    實價


五、保險實質課稅後保單內容改變
(一)贈與子女資金
父母若分年贈與現金各220萬元,一年保費440萬元。繳入人壽保險,其保單寫法在實質課稅後應有不同的考慮。
●贈與子女現金轉入保險
保單要保人被保人生存受益人死亡受益人
1
2
保單1.因保單實質課稅,在要保人死亡時,被保人也死亡,保險死亡給付應計入遺產課稅,且要保人與死亡受益人不同,死亡給付尚有計入基本所得課徵基本稅的問題。

準此,除非要保人確信子在保險滿期付後被保人仍可活存,否則保單內容應該改以2.以年紀較大的父或母為被保人,其保險死亡給付發生實質課遺產稅的機會較低。

(二)規劃遺產稅風險的保單內容
前述部份財產不適合生前移轉,其以繼承方式移轉給下一代,遺產稅的資金風險以保單規劃時,比較兩種不同的保單內容的課稅方式如下:
●產稅風險的保單內容
保單要保人被保人生存受益人死亡受益人
3-
4-

保單3.要保人與被保人相同,當父發生繼承時,保單產生死亡給付以供繼承人子繳納遺產稅,因保單死亡給付有實質課稅問題,另外因要保人與受益人不同,死亡給付還須計入基本所得課計算基本稅。若以保單4.規劃遺產稅資金風險,要保人與受益人相同,被保人父死亡時,死亡給付不課稅。

本文章由林隆昌會計師供《保險雲世代》刊登使用,未經原著書面授權,不得部分或全部轉載,違者必究!






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