保險契約變更,別變出逃漏稅讓國稅局找上門!

發佈日期 : 2014年05月19日 撰文 :陳忠興
文章編號: 3944

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保險契約變更,別變出逃漏稅讓國稅局找上門! 保險契約因屬長年契約,有時因情事變更,而須調整契約內容,以因應各種條件的變化,此為事理之常。保險契約的變更,除受益人的指定外,其他的變更須經保險契約的雙方當事人,即要保人及保險公司同意,並批註於保單或發給批註書,始生變更之效力。

不過有些變更如果操作不當,可能變出贈與稅或遺產稅來,這就不能不慎重了。在保險公司的契約變更部門,常會看到變更要保人或受益人的案件,這就一般消費者來說,因為保單的含金量不高,保單價值或保險金如未逾越免稅額,也沒有課稅的問題,但如果是大額保單,或含有較高保單價值的保單,則消費者及業務員就要注意了,以下是二個保險契約變更,國稅局找上門被課稅的案例,供大家參考:

【案例一:變更要保人】

黃媽媽購買三張保單,以自己為要保人與受益人,繳費年期15年。當繳完最後一期保費後,黃媽媽便把三張保單的要保人與滿期金受益人分別改為三個兒子,不久滿期金便匯入三個兒子的帳戶。國稅局發現後認定黃媽媽逃漏贈與稅,予以補稅加罰,但黃媽媽主張與三個兒子約定好,兒子拿到錢要奉養父母,這並非贈與行為,不該課徵贈與稅。黃媽媽主張保費是她平常節儉度日所省下的錢所繳納,雖然變更要保人,但其保險給付的金額仍由黃媽媽保管,倘三個兒子孝順並照顧父母,才會給與該筆金錢。但是,國稅局認為變更要保人的無償行為就是贈與行為。

黃媽媽本為保單的要保人及滿期受益人,得依保險契約請求保險公司於繳費滿期時依約定給付滿期金,這個給付請求權具有財產價值,屬於遺贈稅法第4條所指之財產。所以,當黃媽媽將保單的要保人及滿期受益人變更為兒子,就是將自己有財產價值的權利無償讓與他人,已符合遺贈稅法第4條所定贈與之要件,因此國稅局認為黃媽媽應依法繳納贈與稅。

黃媽媽雖然主張更改保單的要保人並未實際送與財產,但是依26年渝上字第1241號最高法院判例則認為,「民法第406條所謂自己之財產,不以現在屬於自己之財產為限,將來可屬自己財產,亦包含在內。」本案的三張保單於契約期滿時有受領保險金的權利,為將來可屬於黃媽媽的財產,於是國稅局參照上述判例意旨,認定黃媽媽將自己之財產,無償移轉與三個兒子,而須繳納贈與稅。



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