保險在節稅、財產移轉方面的功能

發佈日期 : 2014年03月11日 撰文 :李碧純會計師
文章編號: 3823

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保險在節稅、財產移轉方面的功能 近年來,國人對於保險的接受程度頗高,根據壽險公會統計,截至2013年底,我國人壽保險投保率已達65.90%。保險對於國人而言,已不再只是可以提供個人及家庭經濟上週全之保障而已,也是投資理財工具的一個重要選項。當個人或企業支付保費及領取保險給付時,其所牽涉到的相關稅務功能甚多,茲依不同稅別簡述其節稅功能如下:

一. 個人綜合所得稅

根據所得稅法第17條規定,倘納稅義務人申報綜合所得稅採列舉扣除額時,其納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬之人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費,每人每年扣除數額以不超過2萬4千元為限。但全民健康保險之保險費不受金額限制。


二. 營利事業所得稅

根據營利事業所得結算申報查核準則第83條第4款規定,若企業為員工投保勞保、健保,由公司負擔之保費,得全數列為公司的費用,不視為被保險員工薪資。同條第5款規定,企業為員工投保團體保險,由公司負擔之保費,每人每月保險費在2,000元以內,由公司以保險費用列支,不計入員工薪資,若超過此限額,則視為被保險員工薪資。


三. 所得稅額基本條例

根據所得基本稅額條例第12條規定,要保人與受益人非同一人之人壽保險及年金保險給付,須納入個人最低稅負的基本所得額。保險給付的性質屬於「死亡給付」者,其每一申戶全年合計數在新台幣3,000萬以下部份,免予計入。


四. 遺產贈與稅
  1. 指定受益人之死亡保險給付,免納入遺產總額
    依據遺產及贈與稅法第16條第9款規定,「約定於被繼承人死亡時,給付其所指定受益人之人壽保險金額….不計入遺產總額」,再者,保險法第112條亦規定,「保險金額約定於被保險人死亡給付於其所指定之受益人者,其金額不得作為被保險人之遺產」。值得注意的是,如果未定受益人或指定之受益人均已死亡,則該死亡保險給付仍須計入遺產總額課徵遺產稅。

  2. 每年贈與保費在220萬元以內,免課贈與稅
    依據遺產及贈與稅法第22條規定,「贈與稅納稅義務人,每年得自贈與總額中減除免稅額二百二十萬元」



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