贈與稅之合法節稅要訣

發佈日期 : 2013年12月18日 撰文 :李碧純會計師
文章編號: 3686

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三.善用不動產市價與公告現值及地價之差距

遺產及贈與稅法第5條第1項及第2項第3款規定: 「財產之移動,具有左列各款情形之一者,以贈與論,依本法規定,課徵贈與稅…以自己之資金,無償為他人購置財產者,其資金。但該財產為不動產者,其不動產。」父母可以運用每年每人220萬的贈與稅免稅額度,為子女購買不動產,由於目前公告現值及地價與市值仍有差距,若以現金幫子女直接購買不動產,其贈與總額依公告現值及地價做為計算基礎。例如某甲出資為兒子購買一間套房,其市價為600萬,但公告現值及地價僅250萬,則贈與總額為250萬,是為合法且有效率的節稅管道。

倘若某甲將現金600萬贈與兒子,由兒子自行購買不動產,則其贈與總額就該600萬元計算之。切記,倘若購買房屋總金額之大部份向銀行貸款,以後須由子女分年償還,則須留下付款的資金流向軌跡,以證明後續之資金並非由父母代為繳交,徒增補稅之風險。

四.善用兒女婚嫁時贈與之免稅額

遺產及贈與稅法第20條第2項第7款規定: 「父母於子女婚嫁時所贈與之財物,總金額不超過一百萬元」。實務上認定,子女婚嫁時,父母可各自擁100萬的贈與稅免稅額度。換言之,倘若父母想買房子給孩子做為成家的禮物,可以各自分別在年底及次年年初運用220萬免稅額,再加上各自的100萬元婚嫁免稅額,則達到短期內使用880萬每年免稅額及200萬婚嫁贈與免稅額,配合上述的公告現值及地價與市價之差距,達到最大的節稅效果。


五.合建分屋,直接贈與土地

倘若地主提供土地與建商採合建分屋方式興建房屋,並打算於生前把將來分得的房屋贈與給子女,則建議可採取直接贈與土地給子女的方式,以子女做為與建商簽約的主體。雖然土地產權移轉給子女必須繳交贈與稅及土地增值稅,但由於土地公告現值年年調漲,故先送土地的方式,可節省土增稅,且待房屋興建完成,子女可直接分得房屋,使整體稅負達到最輕。若地主待房屋興建完成才將土地及房屋贈與給子女,則必須增加贈與房屋的稅賦負擔,且土地增值稅也因公告現值的調漲而提高。

值得注意的是,合建分屋若是原本自用住宅拆除改建者,屬「有條件」免奢侈稅,須滿足土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記,無作為出租或營業用的住宅用地,且以都市土地未超過3公畝、非都市土地未超過公畝者為限;此外戶籍遷入日至房屋核准拆除日、建造執照核發日止,期間需屆滿1年等條件,才適用奢侈稅免稅範圍。



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