理賠小故事~人壽保險的身故保險金都真的免稅嗎?

發佈日期 : 2013年03月21日 撰文 :銀河
文章編號: 281

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參考資料

一、人壽保險的身故保險金依實質課稅原則核課遺產稅案例,常有的特徵:

1、重病投保
2、躉繳投保
3、舉債投保
4、高齡投保
5、短期投保
6、鉅額投保
7、密集投保
8、保險費高於保險金額
   保險給付相當於已繳保險費加計利息金額
   所繳保險費相當於被繼承人生前領取之生存保險金及受益人領取身故保險金總額

二、依財政部102年1月18日台財稅字第10200501712號函
死亡人壽保險金仍有可能課遺產稅

係按稅損稽徵法第12條之1第1項及第3項規定:「涉及租稅事項之法律,其解釋應本於租稅法律主義之精神,依各該法律之立法目的,衡酌經濟上之意義及實質課稅之公平原則為之」「前項課徵租稅構成要件事實之認定,稅捐稽徵機關就其事實有舉證之責任。」
次按行政程序法第36條規定:「行政機關應依職權調查證據,不受當事人主張之拘束,對當事人有利及不利事項一律注意。」準此,於依實質課稅原則認定死亡人壽保險金所涉遺產稅徵免事宜時,應依前開規定嚴謹審慎辦理。
  
三、保險法第一一二條:

保險金額約定於被保險人死亡時給付於其所指定之受益人者,其金額  不得作為被保險人之遺產。

四、遺產及贈與稅法第16條第9款:

左列各款不計入遺產總額:
….
九、約定於被繼承人死亡時,給付其所指定受益人之人壽保險金額
、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金。


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